상파울루주 재무기획국(Sefaz-SP)은 조세대체에 대한 선택적 과세 제도(ROT-ST)의 규율에 변경을 도입하여, 예외적으로 상파울루주 ICMS 납세자가 다음을 이행할 수 있도록 11월 30일까지의 기한을 두게 되었습니다:
- 2021년 1월 15일부터 효력이 발생하는 ROT-ST 소급 가입 신청을 하거나; 또는
- 2021년 1월 15일부터 발생한 ICMS-ST 보충분의 납부를 이행합니다.
해당 조치는 10월 15일자 주 관보에 공포된 CAT 시행령 제80/2021호에 명시되어 있습니다.
ROT-ST는 거래 금액이 원천징수 산정 기준액보다 클 경우 조세대체를 통해 사전에 원천징수된 ICMS 보충분의 납부를 면제하는 것과, 거래 금액이 세금 원천징수 산정 기준액보다 낮을 경우 초과 원천징수된 세금의 환급을 금지하는 것으로 구성됩니다.
가입 신청 접수를 위해, 수요일(10일)부터 새로운 e-Ressarcimento 시스템이 웹 주소 www.fazenda.sp.gov.br/eRessarcimento에서 운영되며, ROT-ST 인증 신청과 자동 인증 포기 모두에 사용됩니다. 각 경우에 대한 세부 사항을 확인하십시오.
소급 가입 – 선택적 과세 제도
정기 산정 제도(RPA) 납세자의 경우, ROT-ST 소급 가입 신청은 e-Ressarcimento 시스템에서 2021년 11월 30일까지 이루어져야 합니다.
개인 영세사업자(MEI) 및 Simples Nacional(브라질의 간소화 과세 제도) 제도 선택자는, 마찬가지로 2021년 1월 15일까지 소급하여 ROT-ST에 자동으로 인증되며, 다만 2021년 11월 30일까지 e-Ressarcimento 시스템을 통해 자동 인증에 대한 포기를 표명하는 경우는 예외입니다.
ROT-SP 가입은 납세자가 2021년 1월 15일부터 2021년 11월 30일까지의 기간 동안 ICMS-ST 환급 신청을 하지 않은 경우에만 소급 효력을 발생시킨다는 점에 유의해야 합니다. 이 기간 동안 환급 신청을 한 납세자의 경우, 2021년 11월 30일까지 이루어진 ROT-ST 인증은 2021년 12월 1일부터 효력을 발생하게 됩니다.
선택적 제도의 일반 규칙은 인증이 신청한 달의 다음 달 첫째 날부터 효력을 발생한다고 규정하므로, 11월 30일까지 선택하는 자는 12월 1일부터 이미 유효하게 됩니다. 이후에 가입하는 경우에는 2022년 1월부터만 효력이 발생합니다.
ICMS-ST 보충분
또한 다음의 납세자는 2021년 1월 15일부터 발생한 ICMS-ST 보충분을 2021년 11월 30일까지 납부해야 함을 강조할 필요가 있습니다:
- 정기 산정 제도(RPA): e-Ressarcimento 시스템에서 이루어진 신청을 통해 2021년 11월 30일까지 ROT-ST에 인증되지 않은 자;
- Simples Nacional 및 개인 영세사업자(MEI): e-Ressarcimento 시스템을 통해 2021년 11월 30일까지 자동 인증에 대한 포기를 표명한 자;
- 제도를 불문하고, 2021년 1월 15일부터 11월 30일까지의 기간에 ICMS-ST 환급 신청을 한 자.
더 많은 정보는 Sefaz-SP 포털의 조세대체 – 선택적 과세 제도 – ROT 페이지에서 확인할 수 있습니다.
CAT 시행령 제80/2021호에 의한 개정 사항이 포함된 CAT 시행령 제25/2021호의 내용을 조회하려면 Sefaz-SP의 조세 법령 포털에 접속하십시오.
ICMS-ST 징수는 상파울루주 정부에 중요합니다. 1월부터 10월까지 조세대체를 통해 249억 헤알이 징수되었습니다. 이 금액은 해당 세금 전체 징수액의 약 15%에 해당합니다. 2020년에는 258억 헤알이었습니다. (출처: Valor Econômico)
상파울루주 내 모든 부문의 소매업자는 선택적 과세 제도(ROT)에 가입할 수 있습니다. 그 목적은 조세대체(ST)를 통한 ICMS의 사전 납부를 간소화하는 것입니다. 가입하는 자에게는 징수된 ICMS-ST 금액이 확정적인 것이 됩니다.
반면, 현행 제도를 유지하는 납세자는 보충 세금을 납부해야 할 수 있으며, 그 외에도 세무 조사의 대상이 될 수 있습니다. Valor Econômico의 기사를 읽어보십시오.