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많은 사람들이 생각하는 것과 달리, 상속을 받아들일 “의무”는 존재하지 않습니다. 특정 상황에서는 상속받을 권리를 포기하는 것이 더 유리할 수 있습니다. 그러나 포기는 특정한 규칙이 있는 법률행위이며, 법적 효력을 갖기 위해서는 형식을 갖출 것이 요구됩니다.
한편, 흔히 포기와 혼동되는 상속분의 양도는 쌍방행위입니다. 이는 상속권을 다른 사람에게 이전하는 것을 포함하며, 무상일 수도 유상일 수도 있습니다.
포기 대 양도
첫눈에는 유사해 보이지만, 상속의 포기와 양도는 서로 다른 규칙을 따릅니다. 또한 이러한 행위는 법적 관점에서나 조세적 관점에서나 서로 다른 효과를 발생시킵니다.
포기의 경우, 상속인은 수익자를 지정하지 않고 상속재산을 전부 포기합니다. 그의 몫은 마치 그가 처음부터 존재하지 않았던 것처럼 나머지 상속인들 사이에 재분배됩니다. “이는 일방적이고 무상이며 철회 불가능한 행위입니다”라고 Lassori Advogados의 변호사인 Alberto Feitosa가 설명합니다.
한편 양도는 상속의 승인 이후에 이루어지는 권리 이전 행위입니다. 이는 상속인들 사이에 합의가 있고 그 자산이 분할 시 양도인에게 귀속되는 것을 조건으로, 일부에 한정되어 특정 자산을 대상으로 할 수 있습니다.
상속 포기의 조세적 효과
조세적 관점에서 이 구별은 필수적입니다. 순수하고 단순한 포기의 경우에는 자산의 이전이 아니므로 소득세도 사인증여 및 증여 이전세(ITCMD)도 부과되지 않습니다. 상속인이 그 자산을 취득하기에 이르지 못했으므로 과세 사실(과세요건의 충족)도 없습니다.
반면 양도의 경우, 권리의 이전은 법률행위로 간주되며 따라서 과세를 발생시킬 수 있습니다. “양도는 무상인 경우 ITCMD를, 권리의 이전으로 인한 소득세를, 그리고 유상으로 권리를 양도하는 경우에는 ITBI까지도 수반할 수 있습니다”라고 Feitosa는 상술합니다.
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