연방대법원(STF)은 연방국세청에 의한 조세 상계 신청의 미인가 시 과태료의 부과를 규정하는 법률 조항을 위헌으로 판결하였습니다. 이 판결은 2023년 3월 17일에 내려졌습니다.
전국산업연합(CNI)은 법률 9,430/1996호 제74조 제17항(현재 문구는 법률 13,097/2015호에 의해 부여됨)의 효력을 다투었습니다. 이 조항은 납세자가 제출한 신고의 허위 사유를 제외하고는, 인가되지 않은 상계 신고의 대상이 되는 채무 금액에 대해 50%의 단독 과태료를 적용하도록 규정합니다.
단순한 조세 상계의 미인가는 조세 제재를 발생시킬 수 있는 불법 행위가 아니라는 점이 강조되었습니다. 이러한 견해에 따르면, 납세자의 의도에 대한 고려 없이 제재를 자동적으로 적용하는 것은 헌법이 보장하는 청원권 행사 그 자체에 불법성을 부여하는 것과 마찬가지입니다.
또 다른 입장은 악의, 허위, 고의 또는 사기의 입증 없이 단순히 상계 신고의 미인가만으로 단독 과태료를 적용하는 것이 청원의 기본권과 비례의 원칙을 침해한다는 것이었습니다.
확립된 일반적 파급효 법리는 다음과 같습니다: “단순히 조세 상계의 인가 거부에 있어 부과되도록 법률이 규정한 단독 과태료는, 자동적인 금전적 제재를 유발할 수 있는 불법 행위를 구성하지 않으므로 위헌이다”.
원문 전문은 STF 웹사이트에 게재되어 있습니다.
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