자이르 보우소나루(Jair Bolsonaro) 대통령은 오늘(16일) 합법적 납세자 잠정조치(MP)에 서명하였으며, 이는 연방 행정부와 연방정부에 대한 채무 납세자 간의 조세 분쟁의 정상화 및 해결을 목적으로 합니다. “이것은 단지 채무가 있는 사람뿐만 아니라 사업을 하고자 하는 사람을 포함하여 많은 이들의 열망에 부응하는 또 하나의 조치입니다”라고 대통령은 플라날토 궁에서 열린 행사에서 말하였습니다. 이 소식은 Agência Brasil에서 나온 것입니다.
보우소나루에 따르면, “과거에 성공하지 못하고 큰 채무를 진 사람들에게 두 번째 기회를 주는 것” 외에도, 이 MP는 “조세 성격의 사건을 책상 위에 엄청난 양으로 쌓아 둔 브라질 전역의 법관들을 크게 돕고 있다”라고 합니다. 대통령에게 있어, 정부는 “경제에서 사회주의적”이기를 그만두고, 보다 간소해지며, 사업 환경을 보다 가볍고 보다 기업가적으로 만들고 있습니다.
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“생산하는 자에 대한 국가의 간섭이 막대하며, 우리는 납세자, [즉] 생산하는 자를 바라보면서 그곳에 우리를 위한 수입원만이 있을 뿐이라는 생각을 가져서는 안 됩니다”라고 그는 말하며, 이 조치를 두 번째 기회 MP라고 별칭하였습니다.
경제부에 따르면, 이 MP는 협상에 의한 해결을 우선시하고 소송의 감소를 도모하며, 이를 통해 채무 총액이 1조 4천억 헤알에 이르는 190만 명의 채무자의 정상화를 지원할 수 있을 뿐만 아니라, 6,400억 헤알 이상이 관련된 수십만 건의 사건을 종결할 수 있습니다.
합법적 납세자 – 새로운 제도
국가재정 검찰총장 조제 레비(José Levi)는 이 MP가 국가조세법(1966년 제5,172호 법률) 제171조에 규정된 조세 화해를 규율한다고 설명하였습니다. 이 제도는 레비에 따르면 특별 분할납부 제도(Refis) 관행에 대한 재정적으로 공정한 대안으로서, 해당 관행은 “조세 의무를 이행할 충분한 능력이 있는 완전히 존속 가능한 납세자에게 혜택을 주기 때문에 비효율적임이 입증되었다”라고 합니다.
“한편으로, 이와 동일한 분할납부 제도, 이 Refis는 진정으로 악화된 경제·재정적 상황에 있는 납세자를 충분히 만족시키지 못한다”라고 그는 말하였습니다.
레비에 따르면, Refis는 단순한 분할납부인 반면, 조세 화해는 차별화된 기준에 따라 채무자에 대한 질적 구분을 두게 됩니다. 이러한 맥락에서, 평등과 투명성의 원칙을 준수하여, 이 MP는 조세 혜택의 부여가 입증된 필요가 있는 경우에 한하여, 그리고 채무자의 담세능력에 대한 개별 평가를 거쳐서만 이루어지도록 규정하고 있습니다.
재정 특별차관 발데리 호드리게스(Waldery Rodrigues)에게 있어, 이 조치는 2019년 예산에 긍정적인 영향을 미칠 것이나, 그 영향은 2020년에 더 강하게 나타날 것입니다. 8월 30일 국가의회에 제출된 2020년 연간예산법안(PLOA)은 8,900만 헤알이 재구성되어야 한다고 명시하고 있으며, 차관에 따르면 합법적 납세자 MP는 이미 이러한 재구성을 위해 정부가 채택한 제도 중 하나입니다.
화해의 유형
조세 화해에는 두 가지 방식이 있습니다. 즉, 활성채무(체납세금)의 징수에 있어서의 화해와 조세 쟁송에 있어서의 화해입니다.
활성채무의 징수에 있어서의 화해는 연방정부 활성채무에서 C 또는 D로 분류된 납세자, 즉 파산한 기업이나 자산이 없는 기업 등과 같이 회수 불가능하거나 회수가 곤란한 채무를 가진 자를 대상으로 합니다. 이 방식은 사기 행위나 부정 경쟁 행위를 하지 않은 납세자, 연방정부에 대하여 채무를 명시적으로 인정하는 자, 그리고 법률이 요구하는 경우 세무당국에 사전 통보 없이 자산이나 권리를 처분하지 않은 납세자를 대상으로 합니다.
경제부에 따르면, 이러한 유형의 화해의 할인율은 채무 총액의 최대 50%이며, 자연인, 영세기업 또는 소기업의 경우 최대 70%까지 증가할 수 있습니다. 납부는 최대 84개월 이내에 이루어져야 하며, 100개월까지 연장될 수 있고, 모라토리엄(납부 개시 유예) 부여의 가능성이 있습니다. 할인은 부대 부분(이자, 가산금, 부담금)에만 적용되며, 채무의 원금에는 미치지 않고, 형사 벌금이나 조세 사기로 인한 벌금은 포함하지 않습니다.
한편 사법부 또는 조세항고행정심판원(Carf)의 사건을 포함하는 조세 쟁송에 있어서의 화해는 항상 당사자 간 상호 양보를 수반하며, 조세 복잡성의 결과로서 그 법적 쟁점이 중요하고 광범위하다고 여겨지는 채무를 대상으로 합니다.
이 경우, 정부는 할인과 최대 84개월의 납부 기한을 규정할 수 있는 공고를 발표할 것입니다. 경제부에 따르면, 이 공고는 조세 쟁송에 있어서의 화해가 대상으로 하는 법적 쟁점과 가입 조건을 담게 될 것입니다. 그러나 이 공고는 확정된 사법 결정에 반할 수 없으며, 이미 납부되었거나 상계된 금액의 환급을 허가하지도 않습니다.
출처: Agência Brasil
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