상파울루에 소재한 제3지역 연방지방법원(TRF) 제3지역의 결정은 ICMS 제외 분쟁에서 발생한 PIS 및 Cofins 세액공제의 과세를 지연시킬 수 있습니다 – 이 법리는 연방정부에 2,500억 헤알의 비용을 초래할 것으로 예상됩니다.
이 소식은 Valor Econômico의 보도입니다. 제4부는 연방국세청이 사법 절차 종료(기판력) 시점이 아니라 조세 상계 승인 시점에만 법인소득세(IRPJ) 및 사회분담금(CSLL)을 부과할 수 있다고 결정했습니다.
Beatriz Olivon의 기사는 두 기간 사이의 차이가 10년에 이를 수 있다고 설명합니다.
납세자가 조세 상계를 신청하는 데 5년, 연방국세청이 이를 승인하는 데 다시 5년이 소요됩니다. PIS 및 Cofins에서 ICMS를 제외하는 경우, 세액공제 산정에 관한 논의도 있는데, 이를 실제로 납부한 주세를 기준으로 해야 하는지, 아니면 그보다 더 큰 송장에 표시된 금액을 기준으로 해야 하는지에 관한 것입니다.
연방국세청은 조세 채권이 자산 증가를 나타낸다고 보아 IRPJ 및 CSLL로 34%를 부과합니다. 이 기관에 따르면, 결정이 단지 상계권을 인정할 뿐 사용될 세액공제 금액을 정하지 않더라도, 과세는 소송의 기판력 발생과 함께 이루어져야 합니다.
이러한 견해는 2003년 Cosit 견해상이해결 제19호 및 2007년 Disit SRRF 질의회신 제233호에 명시되어 있습니다.
납세자는 한편 조세 상계 승인 시점을 주장하는데, 이는 절차 종료 후에도 여전히 세액공제의 인정을 신청하고 연방국세청의 계정 정산 승인을 기다려야 하기 때문입니다.
TRF에서 제4부는 ICMS 제외로 발생한 PIS 및 Cofins 세액공제를 다투던 한 화학 기업(사건 번호 5033080-78.2019.4. 03.0000)의 사건을 심리했습니다. 결정에 따르면, “직무집행명령(writ of mandamus)에서 인정된 조세 채권의 유동성이 결여된 상황에서, IRPJ 및 CSLL의 과세 요건으로서 소득의 법적 또는 경제적 가용성의 성립은 과세 당국의 상계 승인 시점에만 발생한다”고 했습니다.
주심 재판관인 Marli Ferreira 항소심 판사는 그 투표에서, 구체적 사건, 즉 PIS 및 Cofins의 산정 기준에 ICMS를 포함한 것에서 발생한 세액공제의 경우 “특별한 중요성”이 있다고도 보았는데, 이는 납세자와 국세청이 기준에서 제외되어야 할 주세 금액이 어느 것인지에 대해 견해를 달리하기 때문입니다.
해당 항소심 판사는 3월에 판결되어 소의 대상 상실로 기판력이 발생한 사건(사건 번호 5004749-52.2020. 4.03.0000)에서도 같은 방식으로 결정했습니다. 청구는 세액공제 금액에 대한 IRPJ, CSLL 및 PIS와 Cofins 부과에 반대하는 것이었습니다. 신문의 전체 기사는 여기에서 보실 수 있습니다.출처: Valor Econômico
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