연방국세청(Receita Federal) 웹사이트에 2018년 10월 18일자 내부질의회신 Cosit 제13호가 게시되었으며, 이는 연방대법원(STF)의 특별상고 제574,706/PR호 판결에 비추어, 누적 또는 비누적 제도 하에서 PIS/Pasep 기여금 및 사회보장재원기여금(Cofins)의 과세표준에서 ICMS(주(州) 부가가치세)를 제외하는 기준에 관하여 규정합니다.
다른 규정들과 함께, SCI Cosit 제13/2018호는 다음과 같이 정합니다:
- 기여금의 월 과세표준에서 제외될 금액은, 해당 기여금의 동일 산정기간과 관련하여 법인이 산정한 납부할 ICMS의 월별 가액이다;
- 납부할 ICMS의 월별 가액은 기여금의 여러 월 과세표준 사이에 구분되어야 하며, 이는 기여금의 기장(記帳)에서 법인이 취득한 수익에 부여된 과세상황코드(CST)에 따라 여러 과세표준을 산정하기 때문이다;
- 기여금의 각 과세표준에서 제외될 부분을 배분할 목적으로 행하는 월별 납부 ICMS의 위 구분은, 매월 취득한, 기여금에 상응하는 각 과세상 취급(CST)에 관한 총수입과 전체 총수입 사이에 존재하는 백분율 관계를 기준으로 결정된다;
- 법인이 산정하고 기장한 납부할 ICMS 가액을 조사할 목적으로는, ICMS 및 IPI의 디지털 세무 기장(EFD-ICMS/IPI)에서 산정된 가액을 우선적으로 고려하여야 한다.
위 SCI는 해당 사안에 관하여 확정된 재판 결정의 이행과 관련하여 연방국세청의 범위 내에서 채택될 절차를 명확히 하는 것을 목적으로 합니다.
2002년 제10,522호 법률 제19조에 따라, 일반적 영향(general repercussion) 절차 하에서 국고에 불리한 STF의 결정은, 연방재무부 검찰총장실(Office of the Attorney General of the National Treasury)의 의견 표명 이후에야, 조세채권의 성립 및 징수와 관련하여, 그리고 판결된 사안에 관한 결정에서, 광범위하고 확정적으로 연방국세청을 구속한다는 점을 강조합니다.
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