오늘은 농업 지주회사 설립의 이점에 대해 보다 상세히 말씀드리고자 합니다. 많은 분들이 단 하나의 목적, 즉 세금 절감을 위해 저희를 찾아오십니다. 그리고 그 이익이 이 측면을 훨씬 넘어선다는 것을 보여드리면, 반응은 언제나 놀라움입니다.
이 글은 그 이점이 세금 절감, 자산 보호, 승계 계획 및 사업 관리를 아우른다는 것을 보여드리는 것을 목적으로 합니다.
세금 절감
농업 지주회사의 이점 중 가장 간단하고 잘 알려진 것부터 시작하겠습니다: 바로 세금과 관련된 재정적 이익입니다.
농업 지주회사 설립의 세제상 이점은 다음과 같습니다:
- 자연인 대신 법인으로 신고되는 소득에 대한 세금 절감,
- 자산 승계 시 자산 이전에 대한 세금 절감,
- 농촌 부동산의 증여 대신 지분의 증여 시의 세금 절감(일부 주의 경우), 그리고
- 동업자가 얻은 이익의 분배에 대한 세금 절감(해당 시점에 시행 중인 법에 따름).
이 절감액을 정확히 확인하기 위해서는, 각 사안마다 사정이 다르고 법령이 주마다 차이가 있으므로, 전문가에 의해 수행되는 기술적이고 면밀한 분석이 필요하다는 점을 강조하고자 합니다.
어쨌든, 교육적 목적만을 위해 시연 자료를 준비하였습니다.
매출 (a): R$ 1.200.000,00
비용 (b): R$ 780.000,00
결과 (a-b): R$ 420.000,00
| 설명 | 자연인 | 법인 추정이익 | 법인 실제이익 | 법인 SIMPLES |
| ICMS | – | – | – | – |
| PIS | – | – | – | – |
| COFINS | – | – | – | – |
| IR | 66.000,00 | 14.400,00 | 63.000,00 | – |
| IR 10% 추가세 | – | – | 18.000,00 | – |
| CSLL | – | 12.960,00 | 4.536,00 | – |
| 단일세 | – | – | – | 83.600,00 |
| FUNRURAL | 27.600,00 | 34.200,00 | 34.200,00 | – |
| 합계 | 93.600,00 | 61.560,00 | 119.736 | 83.600,00 |
시뮬레이션에서 고려한 사항에 대한 중요한 참고 사항:
- 대부분의 농산물에서 PIS/COFINS는 면제이거나 세율이 “0”입니다.
- 단일세는 6,96%의 세율을 고려하여 산정되었습니다.
- 연방 법령은 PIS/PASEP 및 COFINS의 납부가 요구되지 않는 몇 가지 요인을 규정하고 있으며, 면제, 면책, 정지, 비과세 및 영세율 과세가 있을 수 있습니다. 농촌 기업이 추정이익으로 과세되는 이러한 경우들은 개별적으로 다루어질 것입니다.
- 비과세: 시뮬레이션에서는 세금 납부 의무의 면제로 고려됩니다. 해외로의 제품 수출은 법률 10.833/03 제6조 제3호 및 법률 10.637/02 제5조 제3호에 따라 PIS 및 COFINS 기여금의 부과가 없습니다.
- 영세율 과세: PIS/PASEP 및 COFINS 기여금에 대한 영세율 인하는 소비자에게 제품 가격을 낮추고 생산을 촉진하는 것을 주된 목적으로 합니다. 이 측면에서, 예를 들어 커피, 콩, 감자, 과일 및 채소류가 여기에 해당됩니다.
또한 법령이 정한 모든 요건을 충족하는 경우, 법으로 규정된 다음의 경우에는 PIS 및 COFINS의 납부가 없다는 점을 강조하고자 합니다:
- 쌀, 밀, 옥수수 등 in natura(자연 상태) 곡물의 판매에서, 매수인이 실제이익으로 세금을 산정하고 해당 곡물을 인간 또는 동물의 식용을 위한 원료로 사용하는 경우;
- 2013년 10월 9일자 법률 12.865에 따른 대두 판매 거래에서, 법률 10.925/04 제8조 및 제9조에서 부과한 조건이 폐지되었습니다. 따라서 추정이익으로 과세되는 법인이 행하는 모든 대두 판매에서, 매수인이 누구인지에 관계없이 정지가 존재합니다;
- 법률 제12.058/2009호 제32조 제1호에 따른 소의 판매에서; 그리고
- 법인 매수인이 실제이익을 선택하는 경우의 사탕수수 판매에서.
자산 보호
세금 절감에서의 법적 안정성을 보장하기 위해 변호사에 의한 기술적 분석이 필요한 것과 마찬가지로, 농업 지주회사가 자산 보호의 모범 관행 내에서 설립되도록 하기 위해서는 회사법 및 계약법 전문가의 도움을 받아야 합니다.
경험이 풍부한 팀은 회사의 설립 초기 단계에서 이미 명시적 규정을 필요로 하는 가장 흔한 상황들을 예견하여, 이를 정관 및 동업자 간 합의서의 일부로 만들 수 있습니다. 그렇지 않으면 세금 절감에서 얻은 모든 이익이 물거품이 될 수 있습니다.
승계 계획
제가 작업해 온 농업 지주회사 설립 사례의 거의 100%에서, 저희는 승계 계획을 함께 수립하였습니다. 변호사로서 그리고 사업 관리자로서, 저는 이 범주의 이점이 장기적으로 가장 중요하다고 봅니다. 계획되고 정리된 자산 승계를 갖추는 것은 향후 많은 소모적인 문제와 예상치 못한 지출을 피할 수 있기 때문입니다.
승계 계획이 결합된 농업 지주회사 설립의 이점은 다음과 같습니다:
- 승계에 관련된 모든 사람의 사전 동의로, 이를 통해 향후 가족 분쟁의 가능성을 줄임,
- 증여/상속 시 자산 보호 조항의 사전 작성,
- 제3자에 대한 자산 보호 및 관계(혼인, 교제 등)의 실패에 대한 대비,
- 사망 시 상속 절차 시간의 절약,
- 증여/상속 또는 소송 시 소송 비용과 변호사 보수에 대한 재정적 절약 등.
사업 관리
상속인을 회사의 지분권자로 전환함으로써, 동업자들의 활동이 전문화되는 과정이 자연스럽게 일어나며, 그들은 가족의 부동산이 매일 관리되어야 하는 생계 사업이라는 것을 이해하게 됩니다.
농업 지주회사 설립의 전 과정 자체가, 멘토링 모델로 일할 줄 아는 법률 자문이 있는 한, 동업자들의 역량 강화 수단으로 활용될 수 있습니다.
이곳 Lassori에서는, 저희는 이러한 변호사-멘토 모델을 오랜 세월 동안 채택해 왔으며 그 결과는 언제나 긍정적입니다. 저희는 농업 지주회사에 관련된 모든 사람의 지식이 승계 계획 과정을 용이하게 하고 의사소통의 잡음을 줄인다고 믿습니다. 저희의 인식으로는, 농촌 지역 외부의 가족 사업에서 일어나는 것과 마찬가지로, 회사가 관리의 관점에서 이미 다른 차원에서 출발합니다.
농업 지주회사의 설립은 법적 안정성, 명확한 의사소통 및 관리 문제에 대한 심도 있는 접근으로 이루어지는 한, 많은 이익을 가져다줍니다
이 글에서 확인하실 수 있었듯이, 농업 지주회사의 설립은 많은 재정적, 사업적 및 가족적 이점을 가져다줄 수 있습니다. 그러나 모든 세부 사항과 이 과정을 이끌 팀의 지식 수준에 매우 주의를 기울여야 합니다.
이번 달 안에, 농업 지주회사 시리즈의 마지막 글을 선보일 예정입니다. 게재될 때 알림을 받으시려면 이곳 LinkedIn에서 제 프로필을 팔로우해 주세요. 다음에 또 뵙겠습니다!
글 Glauber Ortolan – 변호사의 프로필에 이전에 게재됨
← 블로그로 돌아가기