조세 체납. 자기 회사가 부담하는 ICMS(상품유통세)를 신고하였으나 그 금액을 공공 금고에 이전하지 아니한 납세자는 조세 질서에 반하는 범죄를 저지르지 아니합니다. 고등사법재판소(STJ) 제5부의 판결에 따르면, 그 행위는 단순한 체납을 구성합니다.
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이러한 판단으로 합의부는 의약품 분야 한 회사의 두 사원에 대한 무죄 판결을 유지하였습니다. 그들은 제3자에게 부과되었다고 하는 ICMS에 해당하는 금액을 14회에 걸쳐 징수하지 아니한 혐의로 기소되었습니다. 그 체납은 회사가 세무 장부에 기재한 항목들을 분석하던 한 세무 조사관에 의해 발견되었습니다. 해당 정보는 Consultor Jurídico에 의해 보도되었습니다.
제1심 판사는 그 두 사람에게 권리 제한형으로 대체되는 1년의 구금형 및 375일의 일수벌금(dias-multa)을 선고하였습니다. 그 판결은 고이아스 주 사법재판소(Tribunal de Justiça de Goiás)가 분석한 항소에서 행위의 비정형성(atipicidade)을 이유로 그들을 무죄로 하기 위하여 변경되었습니다. STJ가 분석한 상소는 판결의 유지를 주장한 연방검찰청(Ministério Público Federal)의 것입니다.
조세 체납 사건
본 사건의 주심은 Jorge Mussi 대법관이었습니다. 그에게 있어, 본 구체적 사건에서 다루어진 범죄는 회사가 제3자로부터 금액을 공제하거나 징수하고 그 세금을 공공 금고에 징수하지 아니할 것을 요구하는데, 이는 제5부가 분석한 구체적 사건에서는 발생하지 아니하였습니다. 대법관에 따르면, ICMS가 가격에 포함된 상품을 판매하고 이후에 그 세금의 납부를 이행하지 아니하여 제3자로부터 징수하거나 공제한 금액을 국세청(Fisco)에 이전하지 아니한 회사는 단순히 자기 고유의 조세 의무에 대한 체납자가 됩니다.
TJ-GO 판결문의 한 구절을 인용하며, Mussi는 그 회사가 이른바 조세 대체(substituição tributária)를 행하지 아니하였고, 세금 납부를 회피하기 위한 사기를 저지르지도 아니하였다고 말합니다. 주심의 견해로는, 사원들에게 귀속된 행위가 그들이 대표하던 회사의 고유 활동과 관련하여 국세청에 신고한 ICMS를 법정 기간 및 방식 내에 징수하지 아니한 것임이 “명백하다”고 하였습니다.
출처: Conjur
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