연방국세청(Receita Federal)은 납세자들에게 PIS 및 Cofins(연방 사회기여금)의 산정에서 ICMS(주 부가가치세)를 제외하기 위해 채택하기로 결정한 방법 – 송장에 기재된 세액을 기준으로 할 것인지 아니면 실제로 납부된 세액을 기준으로 할 것인지 – 을 20일의 기한 내에 보고하도록 통지해 왔습니다. 이 통지는 상파울루의 대규모납세자특별청(Demac)에서 발송되고 있으며, 이미 소매업 부문의 기업들이 수령하였습니다.
이들은 세액 제외에서 비롯되는 조세 채권의 존재를 보장하는 행정적 또는 사법적 결정을 보유하고 있으면서도 아직 연방국세청에 자격 등록을 하지 않은 기업들입니다.
이는 표준 문안입니다. 과세당국은 산정 내역을 요청하고 두 가지 추가 요청을 합니다. 즉, 납세자가 PIS 및 Cofins의 산정에서 ICMS를 제외하는 것을 보장하는 법적, 행정적 또는 사법적 근거를 보고하도록 하고, 제외된 세액의 출처를 제시하도록 하는 것입니다.
해당 문서는 “세무 절차의 개시를 의미하지 않는다”고 기재되어 있습니다. 그러나 연방국세청은 “EFD[디지털 세무 기장, 납세자의 정보가 기재되는 디지털 파일]의 작성 및 제출 규칙을 준수하지 않을 경우 시행규칙 제1.252/2012호 제10조에 규정된 벌칙이 적용된다”는 점을 “상기시킵니다”.
이러한 통지는 2018년 연방국세청 과세총괄조정관실(Cosit)이 공표한 질의회신 제13호에 따른 결과입니다. 이 규범은 ICMS를 PIS 및 Cofins의 과세 기준에서 제외하기로 결정한 연방대법원(STF)의 판결에 대한 과세당국의 해석으로부터 만들어졌습니다.
해당 문안에는 납세자가 산정 시 송장에 강조 표시된 ICMS가 아니라 주에 실제로 납부된 ICMS를 사용해야 한다고 기재되어 있습니다. 이 해석은 실무적으로 납세자가 가질 권리가 있는 세액공제를 축소시키는데, 이는 (주세의 비누적 제도와 기업이 가질 수 있는 조세 혜택으로 인하여) 납부된 금액이 일반적으로 송장에 강조 표시된 금액보다 적기 때문입니다.
이 논의는 연방재무총괄검찰청(PGFN)이 대법원 판결에 대하여 제기한 – 아직 판단이 계류 중인 – 설명청구의 소(embargos de declaração)에 담겨 있으며, 또한 재무당국이 고등사법재판소(STJ)에 제기한 상소에도 나타나 있습니다.
PIS 및 Cofins 산정에서의 ICMS에 관한 논의를 종결하는 데 있어 사법부의 지연으로 인하여 기업들은 세액공제의 활용에 대하여 보다 신중한 태도를 취하게 되었습니다. 이미 확정된 판결을 보유한 기업의 대부분은 송장에 강조 표시된 ICMS를 기준으로 한 “전액”을 연방국세청에 자격 등록하면서도, 상계(조세 납부를 위한 세액공제의 사용)는 실제 납부된 ICMS를 기준으로 산정된 금액의 한도 내에서만 하고 있습니다.
그러나 법무법인에 수요를 발생시킨 것은 상계와 관련된 교착 상태만이 아닙니다. 연간 7,800만 헤알을 초과하여 매출을 올리는 실제이익(lucro real) 과세 기업들은 사법적 결정으로 세액공제를 인정받게 될 때, 그들이 권리를 가진 금액의 34%를 연방에 남겨두어야 합니다. 이 부분은 법인소득세(IRPJ) 및 CSLL(순이익 사회기여금)의 납부에 해당합니다.
출처: Valor Econômico 신문 웹사이트 – 7/30 – 전문은 신문에서 확인할 수 있습니다
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