가족들이 흔히 회피하는 주제인 상속 설계가 이번 Covid-19 팬데믹 이후 재고되고 있습니다. 결국 삶은 덧없으며 예측 불가능하고 불가능한 사건이 일어날 수 있다는 일반적인 인식이 있습니다. 가족들이 상속 설계를 시작하는 것을 고려하게 만든 또 다른 요인은 상파울루주 입법의회에서 심의 중인 법안(법안 제250/2020호)으로, 이는 사망상속 및 증여 이전세(ITCMD)의 적용을 받는 거래의 과세에 대해 세율의 누진화, 산정 기준의 변경 및 보충연금제도의 포함과 함께 변경을 제안합니다.
오늘날 사망상속의 이전 또는 증여 및 용익권의 경우에 부과되는 ITCMD는 해당 산정 기준에 4%의 고정 세율을 적용하여 산출됩니다.
법안 제250/2020호의 제안에서는 산정 기준의 가액에 따라 세율이 누진적으로 되어 최대 8%까지 이를 수 있습니다:
| 상속/유증 | |
|
산정 기준 (헤알(R$) 단위, 2020년 UFESP 기준) | 제안된 신규 세율 |
| R$ 276,000.00까지 | 0% |
| R$ 276,000.01부터 R$ 828,300.00까지 | 4% |
| R$ 828,300.01부터 R$ 1,380,500.00까지 | 5% |
| R$ 1,380,500.01부터 R$ 1,932,700.00까지 | 6% |
| R$ 1,932,700.01부터 R$ 2,484,900.00까지 | 7% |
| R$ 2,484,900.00 초과 | 8% |
| 증여 | |
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산정 기준 (헤알(R$) 단위, 2020년 UFESP 기준) | 제안된 신규 세율 |
| R$ 69,025.00까지 | 0% |
| R$ 69,025.01부터 R$ 414,150.00까지 | 4% |
| R$ 414,150.01부터 R$ 1,380,500.00까지 | 5% |
| R$ 1,380,500.01부터 R$ 1,932,700.00까지 | 6% |
| R$ 1,932,700.01부터 R$ 2,484,900.00까지 | 7% |
| R$ 2,484,900.00 초과 | 8% |
용익권 유보부 증여에서, 현재 ITCMD의 산정 기준은 자산 가액의 3분의 2에 해당하며 세액의 나머지 부분은 용익권 소멸 시점에 징수됩니다. 제안에서는 ITCMD의 감액된 산정 기준이 양도인이 완전 소유권의 마지막 보유자가 아니었던 경우 허유권(nua-propriedade)의 무상 이전의 경우에만 적용됩니다.
그리고 부동산과 관련하여, 현재 규칙은 ITCMD의 산정 기준이 도시 부동산에 관한 IPTU의 산정 기준보다 낮아서는 안 되며, 농촌 부동산의 경우 ITR – 농촌토지세의 부과 시 납세자가 신고한 부동산의 총 가액보다 낮아서는 안 된다는 것입니다. 법안 제250/2020호에서는 ITCMD의 산정 기준이 상파울루주 재무국(SEFAZ/SP)이 협약, 협력 약정, 제휴를 바탕으로 공개한 도시 또는 농촌 부동산의 시장 가액에 해당하게 되며, 가액 산정을 위해 전문 서비스를 계약하거나 법령에 규정된 기타 절차를 이용할 수 있습니다.
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그리고 시장 가액이 SEFAZ/SP에 의해 공개되지 않는 동안에는 ITCMD가 다음과 같이 산정됩니다: 도시 부동산의 경우 ITBI(부동산 이전세) 과세 목적으로 해당 자산 소재지의 시 조세 행정청이 사용하는 가액, 그리고 농촌 부동산의 경우 상파울루주 농업·공급국이 공개한 나지(裸地) 가액 및 개량물이 있는 부동산의 가액입니다.
오늘날 ITCMD가 면제되는 보충연금제도에서는, 면제가 국립사회보장원(INSS)과 상파울루연금(SPPREV)이 행하는 지급에만 적용되게 되며, 민간 보충연금기관 및 보험회사가 이전하는 금액에 부과되기 시작합니다.
그리고 마지막으로, 주식(증권거래소에서 거래의 대상이 아니거나 최근 180일간 거래되지 않은 것) 및 지분과 관련하여, 오늘날 ITCMD가 장부 가액에 부과되는 것이, 자산 및 부채의 재평가와 과세 요건 발생일의 시장 가액으로의 자산 갱신에 의해 보정된 회사의 순자산 가액에 산정되게 됩니다.
해외에 소재한 자산과 관련하여 ITCMD의 비부과는 과세 당국과 납세자 간에 논란의 대상이라는 점을 기억하는 것이 중요합니다. 사법부에서 우세하게 자리 잡고 있는 법리는 연방헌법이 요구하는 바와 같이 전국적 성격의 보충법에 규정이 없기 때문에 ITCMD가 해외에 소재한 자산에 부과되지 않으며, 주법에 부과 규정이 있는 것만으로는 불충분하다는 것입니다.
법안 제250/2020호 외에도, 대체로 보충연금제도의 포함 외에 상속 이전에 부과될 ITCMD의 가액을 상당히 인상하는 심의 중인 다른 법안들이 있습니다. 이러한 법적 맥락에서, 상속 설계를 앞당기는 것은 상속 이전 비용의 잠재적 인상에 관한 불확실성을 줄이는 한 방법입니다.
본 기사는 일반적이고 정보 제공의 성격을 가지며, 특정 사안에 대한 법적 의견을 구성하지 않습니다.
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