연방대법원(STF) 전원재판부는 다수 표결로 조세 신고 지연에 대한 과태료(DCTF)의 부과를 합헌으로 판단하였습니다. 이 제재는 국가 조세 법령을 개정하는 법률 제10.426/2002호 제7조 제2호에 규정되어 있습니다.
이 결정은 일반적 반향(Theme 872)이 인정된 특별항고(RE) 606010호의 재판에서, 8월 21일에 종료된 가상 회기에서 내려졌습니다.
이 항고는 과태료 징수를 합헌으로 판단했던 제4구역 연방지역법원(TRF-4)의 판결에 대해 Aspro do Brasil Sistemas de Compressão para GNV Ltda.가 제기하였습니다. TRF-4에 따르면, 이는 부수적 의무의 불이행을 예방하는 최선의 방법입니다. 대법원에대한 항고에서, 기업은 해당 조치가 비례에 맞지 않으며, 채무액의 20%에 이를 수 있는 과태료가 몰수적 효과를 가질 것이라고 주장하였습니다.
조세 신고 지연에 대한 과태료 – 합리적 백분율
20%의 백분율을 합리적이고 몰수적이지 않다고 판단한 법원의 선례가 있다는 주심(主審) 대법관 Marco Aurélio의 의견이 다수를 차지하였습니다. 대법관에 따르면, DCTF는 연방 조세의 자진적 부과를 위한 주요 수단입니다. “신고의 중요성을 고려할 때, 신고의 부재 또는 제출 지연은 납세의무자에게 심각한 결과를 초래하지 않을 수 없을 것입니다”라고 지적하였습니다.
주심 대법관은 연방헌법 제150조 제4호가 연방 구성체들이 몰수 효과를 가진 조세를 신설할 수 없다고 규정함을 상기시켰습니다. 다만, 대법원은 조세의 변제로 인한 지체에 따른 연체 제재에 대해서도 무몰수(無沒收) 원칙의 준수를 보장해 왔음을 강조하였습니다.
기업의 항고를 기각해야 한다는 주심 대법관의 의견은 다수 대법관들의 지지를 받았습니다.
반대 의견
Edson Fachin 대법관은 DCTF의 지연 제출에 대한 최대 20%의 단독 과태료 제재가 비례의 원칙, 담세능력의 원칙 및 무몰수의 헌법적 원칙을 침해한다고 판단하여 반대 의견을 제시하였습니다.
그에 따르면, 납세의무자는 조세가 체납될 때 이미 연체 과태료의 부과 대상이 됩니다.
판결 요지
승인된 일반 반향 요지는 다음과 같습니다: “법률 제10.426/2002호 제7조 제2호에 규정된 제재는 비례의 원칙 및 몰수 효과를 가진 조세의 금지 원칙에 대한 침해가 없으므로 합헌임이 드러난다.”
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출처: STF
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