체납세액(dívida ativa)으로 등록된 채무를 보유한 납세자는 7월부터 “예외적 화해(transação excepcional)”라고 불리는 제도에 가입할 수 있게 됩니다. 국가재무부 검찰총국(PGFN)의 이 프로그램은 감액된 계약금과 위약금 및 이자에 대한 최대 100%의 할인(채무 납부 시)을 적용한 분할납부를 제공합니다.
다만 이 혜택을 받을 자격을 얻으려면 납세자는 채무의 전액을 부담할 재정적 능력이 없음을 입증해야 합니다. 그리고 2019년 및 2020년 상반기에 얻은 수입을 제시해야 하며 — 팬데믹 상황이 고려됩니다. 또한 자산 및 종업원 수와 같은 기타 정보도 요구됩니다.
이 데이터는 PGFN 데이터베이스의 정보와 대조됩니다. 채무 원래 금액의 납부 불능이 입증되면, 납세자는 할인이 적용된 분할 청산 제안을 받아 선택하게 됩니다.
모든 절차는 검찰총국 웹사이트에서 접속할 수 있는 프로그램인 Regularize를 통해 이루어집니다. “7월에 시도했으나 성공하지 못한 납세자가 다른 달에 다시 시도하는 것을 막는 것은 없는데, 팬데믹으로 인해 상황이 바뀔 수 있기 때문입니다”라고 연방정부 및 FGTS 체납세액관리 부검찰관 Cristiano Neuenschwander는 말합니다.
가입 기한은 그 해의 마지막 영업일인 12월 29일에 종료됩니다. PGFN은 체납세액으로 채무가 등록된 500만 명의 납세자 중 70%가 이 프로그램의 대상이 될 것으로 추산합니다. 그리고 PGFN 채권회수전략 총괄조정관 João Grognet 검찰관에 따르면, 560억 헤알이 재협상될 것으로 예상됩니다.
새로운 화해는 어제 연방정부 관보에 게재된 명령 제14,402호에 규정되어 있습니다. 최대 1억 5천만 헤알까지의 채무가 대상이 됩니다. 이 금액을 초과하는 채무를 보유한 납세자는 PGFN과 협상할 수 있으나, 또 다른 방식인 개별 화해 — 당사자들이 마주 앉아 대화하는 방식 — 를 통하게 됩니다.
어제 게재된 명령은 팬데믹 기간에 대한 두 번째 명령입니다. 첫 번째는 “비상 화해(transação extraordinária)”라고 불리며 4월에 게재되었고 가입 기한이 이번 달 30일까지로 예정되어 있습니다. 약 3만 명의 납세자가 이미 가입했으며, PGFN에 따르면 이는 80억 헤알의 협상을 나타냅니다.
그러나 이번 조건은 더 유리합니다. 4월에 게재된 명령은 감액된 계약금과 분할납부를 규정했으나 할인은 부여하지 않았습니다.
어제 게재된 제14,402호에서는 계약금이 채무 총액의 4%가 되며, 이는 최대 12개월에 걸쳐 분할납부할 수 있습니다. 나머지는 이자 및 위약금에 대한 할인과 함께 일반 기업의 경우 최대 84개월에 걸쳐 청산할 수 있습니다. 개인, 개인사업자, 소상공인, 소기업, 교육기관, 자선병원(Santas Casas de Misericórdia) 및 협동조합의 경우 기한이 145개월에 이를 수 있습니다.
이자 및 위약금에 대한 최대 100%의 할인은 납세자의 납부 능력, 채무의 상황 및 선택한 분할납부 방식에 따라 달라집니다 — 분할 횟수가 많을수록 할인은 적어집니다. 또한 감액은 채무 총액의 50%를 초과할 수 없습니다. 이 한도는 부대비용을 제외한 채무 원금이 감액되지 않도록 하기 위한 것입니다.
12개월에 걸쳐 분할납부하는 더 적은 계약금은 covid-19로 인한 위기로 기업의 재정 능력이 더 낮아진 시기를 고려하여 마련되었습니다. 연방정부 체납세액관리 부검찰총국 특별보좌관 Daniel Saboia는 기업의 적응 기간이 2021년 초까지 연장될 것으로 예상되며, 회복은 4월로 예상된다고 말합니다.
“화해는 우리가 이 시기를 넘길 수 있도록 도구를 가져옵니다”라고 그는 말합니다. “재정적 회복을 요구하는 대신, 우리는 이를 미루고 1년간의 적은 채무 분할금을 고려하고 있습니다”라고 그는 덧붙입니다. 조세 화해는 2019년 말 임시조치 제899호, 즉 적법납세자 임시조치(MP do Contribuinte Legal)와 함께 등장했으며, 이는 법률 제13,988호로 전환되었습니다.
두 개의 명령이 4월에 화해 규칙을 가져왔는데, 제9,917호와 제9,924호입니다. 첫 번째는 일반 규범을 다루었습니다. 체납세액의 채권 회수 불능을 나타내는 등록 상태이거나 CNPJ가 말소된 납세자만 참여할 수 있었습니다. 명령 제9,924호는 팬데믹의 영향으로 인한 화해 조건을 처음으로 확립했습니다.
국가재무부 검찰총장 Ricardo Soriano de Alencar는 “화해는 Refis가 아니다”라고 강조합니다. “이는 훨씬 더 정교한 도구로, 각 납세자를 평가합니다”라고 그는 말합니다.
PGFN에 따르면, 최근 몇 년간 Refis를 이용한 납세자의 거의 90%가 자신의 채무를 전액 납부할 능력이 있었습니다.
그러나 의회에서는 새로운 Refis의 창설에 관한 논의가 있는데, 변호사 Andréa Mascitto에 따르면 이는 납세자를 관망 상태에 두게 할 수 있습니다. “기업들은 무엇이 더 유리한지 결정하기 위해 이 Refis가 나올지 지켜보며 기다리고 있습니다”라고 그녀는 말합니다.
그러나 그녀에게 검찰총국이 화해를 제공함으로써 “잘 나아갔다”고 봅니다. “Refis 여부의 이 불확실성 속에서 안도감을 주었고 조세 준수를 장려합니다”라고 그녀는 덧붙입니다. Julio Janolio는 PGFN 명령에 규정된 할인 가능성을 흥미롭게 봅니다. 그러나 그는 새로운 Refis의 창설을 규정하는 법안들 — 상원의 PL 제152호와 하원의 PL 제2,735호 — 도 언급합니다.
“이들은 납세자에게 더 유리합니다”라고 그는 말합니다. “위약금과 이자에 대한 최대 100% 할인과 누적 세무 결손금을 통한 납부 가능성도 규정합니다”. 그러나 반론은, 지금까지 이들이 승인될 것이라는 더 확고한 신호가 없다는 점이라고 그는 덧붙입니다.
출처: Valor Econômico/ Joice Bacelo
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