지난 21일, 미소기업 또는 소규모기업으로 분류되는 회사에 대해 이른바 엔젤투자자로 알려진 투자자가 행하는 자본 출자와 관련된 조세 사항을 다루는 연방국세청 규범지침(IN RFB) 제1719/2017호가 연방관보에 공표되었습니다.
이러한 유형의 출자는 미소기업 또는 소규모기업으로 분류되는 회사와 엔젤투자자 사이에 체결된 참여계약에서 비롯됩니다. 스타트업 및 창업의 세계에서 매우 흔한 형태입니다.
본 규범적 행위로써, 연방국세청은 해당 조항에서 다루는 방식으로 출자를 받는 미소기업 또는 소규모기업에 대하여 미소기업 및 소규모기업이 부담하는 조세 및 분담금의 징수를 위한 특별통합제도(Simples Nacional, 브라질의 간소화 조세제도)의 채택이 의무가 아님을 규정합니다. 따라서 미소기업 또는 소규모기업은 소득세 법령이 인정하는 어떠한 과세 방식이든 채택할 수 있습니다.
기한 – 자본 출자에서 발생하는 소득에 대한 소득세 과세 규칙과 관련하여서는 계약 기간에 따른 체감 방식을 적용하며, 기간이 180일 이하인 참여계약의 경우 22.5%에서 시작하여 720일을 초과하여 유지되는 참여계약의 경우 15%까지 체감합니다.
원칙적으로 최저 세율인 15%가 적용되는데, 이는 2006년 보충법(Lei Complementar) 제123호 자체의 정의에 따라 출자금의 환매는 자본 출자로부터 최소 2년이 경과한 경우에만 이행될 수 있으며, 이는 최소 2년 기간의 계약을 전제로 하고, 동일한 법문의 제한에 따라 최대 7년까지 연장될 수 있기 때문입니다.
제5조에 정해진 표에 따라, 개인 및 법인이 얻는 정기적 소득과 출자 환매 시 얻는 이익은 그 지급 시점에 원천징수의 대상이 되며, 원천징수된 소득세는 개인 및 면세 법인 또는 Simples Nacional 선택 법인 투자자에 대해서는 확정적인 것으로 간주됩니다.
엔젤투자자가 참여계약상 권리의 소유권을 양도하는 경우에는 규범지침 제5조에 정해진 체감 세율로 소득세가 부과되며, 그 기간은 출자일과 권리 양도일 사이로 산정됩니다.
투자펀드의 경우 펀드 거래에 대한 소득세 원천징수가 면제되나, 지분의 환매 시에는 일반 규범의 적용을 받는 투자펀드에 대해 정해진 규칙 또는 폐쇄형 공동소유 형태로 설정된 투자펀드에 대해 정해진 규칙이 적용됩니다.
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