가정에서 종종 회피하는 주제인 상속 계획은, 이번 코로나19 팬데믹 이후 다시 검토되고 있는데, 이는 삶이 덧없으며 예측할 수 없고 불가능해 보이는 사건들이 일어날 수 있다는 전반적인 인식이 있기 때문입니다. 본 기사는 활용될 수 있는 수단으로서 유언을 조명합니다.
가정으로 하여금 상속 계획의 착수를 고려하게 만든 다른 요인으로는, 사망 및 증여로 인한 이전세(ITCMD)의 대상이 되는 거래의 과세에 대해 누진세율(최대 8%에 이르는)을 도입하는 변경을 제안하는, 상파울루주 의회(Assembleia Legislativa do Estado de São Paulo)에서 심의 중인 법률안(법률안 제250/2020호)이 있습니다.
상속 계획의 구성과 형성을 위해 활용될 수 있는 다양한 수단이 있는데, 예를 들어 유언, 혼인 재산제도의 변경, 혼전 계약, 해외 자산, 부동산·지분·주식·투자펀드 지분의 용익권 유보부 증여, 지주회사(holdings) 등이 있습니다.
특히 유언에 관하여, 이는 상속의 정리에 있어 중요한 수단인데, 대부분의 경우 상속 계획을 향한 첫걸음이기 때문입니다. 유언은 재산을 이전하는 것이 아니라 상속을 규율하는 것, 즉 상속인과 수익자 간의 재산 분할 규칙을 정하는 것을 목적으로 합니다.
유언은 공정증서 또는 자필증서일 수 있으며, 따라서 유언자의 최종 의사 표시라는 특성을 가지는데, 여기에는 평생에 걸쳐 재산을 모은 유언자의 의사에 따라 처분 가능한 재산의 귀속 동기와 규칙을 기록으로 남길 수 있습니다.
유언은 어떤 경우에 권장됩니까?
유언은 유언자 재산의 50%(50퍼센트)(처분 가능 부분)를 처분하는 데 권장되는데, 나머지 50%(50퍼센트)는 유류분(legítima)에 속하며 필수 상속인(직계비속, 직계존속 및 배우자)에게 의무적으로 이전되기 때문입니다.
배우자의 상황을 더 잘 설명하자면, 이는 항상 의문과 질문의 지점이기 때문입니다. 1977년 이전에 성립된 혼인의 경우, 원칙은 일반 공유 재산제도였으며, 따라서 배우자는 상속인이 아니라 재산 절반의 공유자(meeiro)입니다. 재산 절반의 공유자라는 것은, 비공유 조항으로 증여된 재산을 제외하고, 혼인 전과 혼인 중에 취득한 재산이 부부에게 속함을 의미합니다.
1997년 이후, 원칙은 부분 공유 재산제도가 되었고, 그 결과 배우자는 (혼인 중에 취득한 재산에 관하여) 재산 절반의 공유자이며, 사망자가 고유 재산을 가지고 있는 경우에는 상속인이 됩니다. 한편 70세를 초과하는 배우자의 경우의 법정 또는 강제 재산 분리제도에서, 연방대법원(STF)의 판례 제377호는 혼인 존속 중에 취득한 재산의 절반에 대한 권리를 인정하지만, 사망자가 직계비속과 직계존속을 가지고 있는 경우에는 상속에 대한 권리가 없습니다. 그리고 약정 전부 재산 분리제도에 관하여는, 배우자는 필수 상속인으로 간주됩니다.
따라서 유언의 처분에 관한 빈번한 의문은, 혼인이 약정 재산 분리제도에 의한 경우 배우자를 유류분에서 제외할 수 있는지 여부입니다. 그 답은 부정적인데, 2003년 새로운 민법(Código Civil)이 발효된 이후, 배우자는 혼인 재산제도와 관계없이 상속인의 지위로 격상되어 자녀 및 직계존속과 함께 상속하게 되었기 때문입니다.
따라서 혼인에서의 전부 재산 분리제도는 혼인의 해소가 발생하는 경우에만 재산을 분리하며, 배우자의 사망이라는 사건에는 적용되지 않습니다.
유언의 적용 가능성에 대한 이해를 돕기 위해, 필수 상속인이 존재하는 경우 가능한 유언 처분의 몇 가지 예시는 다음과 같습니다:
- 상속인 및 수익자의 지분을 증가시키는 것: 예를 들어, 제3자를 상속의 수익자로 포함시키거나, 여러 혼인에서 태어난 자녀, 서로 다른 필요와 연령을 가진 자녀 등에 대한 유언자의 의사에 맞추기 위해 상속에서 상속인의 지분을 불균등하게 분배하는 것;
- 가능한 한 최선의 방식으로 재산을 분할하는 것, 예를 들어 부동산에서 상속인 간의 공유를 피하기 위한 것인데, 공유는 상속인-소유자 간에 합의가 없는 경우 관리와 매각을 어렵게 만들기 때문입니다;
- 미성년 및 특수한 필요가 있는 자녀를 위한 후견인 및 보좌인의 지정;
- 특수한 필요가 있는 자녀의 재산을 관리하기 위한 규칙;
- 이전되는 재산에 제한적 조항(비공유성, 압류 불가능성 및 양도 불가능성)을 설정하는 것;
- 반환(colação) 의무의 면제, 예를 들어 한 자녀가 부모로부터 도움을 받은 경우, 행해진 증여가 처분 가능 부분을 초과하지 않은 한, 유언자는 반환 의무를 면제하여 유류분 선급에 관한 상속인 간의 향후 분쟁을 피할 수 있습니다.
유언이 권장되는 또 다른 경우는, 상속의 피상속인이 필수 상속인(직계비속, 직계존속 및 배우자)을 가지고 있지 않은 경우인데, 이 경우 자신의 재산을 자유롭게 처분하여 친구, 직원, 먼 친척, 자선 기관에 남길 수 있기 때문입니다. 그리고 이처럼 필수 상속인이 없는 경우, 유언을 남기지 않으면 그의 재산은 임의 상속인(1촌 이내의 방계 친족: 형제자매, 조카, 삼촌·고모·이모 및 사촌)에게 갑니다. 그리고 임의 상속인이 없는 경우, 그의 재산은 시(Município)로 귀속됩니다.
유언에는 정해진 표준이 없습니다. 각 사안에는 그 특수성이 있으며, 효과적인 유언이란 유언자, 상속인 및 수익자의 현실에 맞게 조정된 유언입니다.
본 기사는 일반적이고 정보 제공의 성격을 가지며, 특정 사안에 대한 법률 의견을 구성하지 않습니다.