1995년 12월 26일 법률 제9,249호가 제정된 이래, 이익 및 배당금 분배에 대해 폭넓은 면세가 존재해 왔습니다. 동 법률이 승인될 당시, 이러한 면세를 정당화한 이유에 대해 입법 이유서에서 다음과 같이 설명되었습니다:
“12. 이익 및 배당금의 과세와 관련하여, 개인과 법인 간의 완전한 통합을 이루어, 이러한 소득을 오로지 기업 단계에서 과세하고 수익자가 수령할 때에는 면제한다. 통제를 단순화하고 탈세를 억제할 뿐만 아니라, 이 절차는 대우의 동등화와 적용 세율로 인해 생산적 활동에 대한 투자를 촉진한다.”
그 이유는 기업이 이미 받은 이익에 대해 세금을 납부하고 있으며, 이미 원천에서 과세된 금액을 다시 과세하는 것은 타당하지 않다는 것이었습니다. 따라서 법률 9,249/95호가 배당금 과세를 폐지하도록 이끈 것은 총매출에 부과되는 PIS/COFINS 과세의 존재, 즉 이익에 대한 간접적 과세의 존재였다고 결론지을 수 있습니다.
따라서 현재 브라질에서 배당금 과세는 면세되어 있으며, 개인이 수령한 금액에 대해 소득세가 부과되지 않습니다. 그러나 이 면세는 배당금 과세가 국가에 더 나은 조세 정의를 가져올 수 있다고 주장하는 경제학자와 정치인들에 의해 문제 제기되고 있습니다.
배당금 과세 가능성의 사회적·정치적·경제적 이유에 관한 논의의 본질에 들어가지 않더라도, 현 정부가 브라질이 이익 분배를 과세하지 않는 소수 국가 중 하나라는 점, 그것이 인구의 최도부층을 특혜한다는 주장을 근거로 배당금 과세를 제안할 것이라는 언론 보도가 있습니다.
배당금 과세를 제안하는 여러 법안이 있으나 이들이 표결될지 여부와 시기는 아직 알 수 없습니다. 다만, 이미 하원(Chamber of Deputies)에서 승인되어 연방상원(Federal Senate)의 심의를 기다리고 있는 법안 제2,337/2021호가 있으며, 그 입법 이유서에서 브라질이 배당금 과세의 국제적 추세를 따라야 한다고 정당화하고 있습니다:
“3. 대부분의 국가에서 법인이 분배한 이익 또는 배당금은, 특히 개인 수익자의 경우 과세됨이 관찰됩니다. 경제협력개발기구(OECD) 회원국 중에서 라트비아만이 브라질과 동일한 제도, 즉 개인 사원에 대한 이익 또는 배당금 분배를 과세하지 않는 제도를 채택하고 있습니다. 게다가, 중국, 인도, 아르헨티나, 남아프리카, 콜롬비아 등 OECD 회원국 및 비회원국을 포함한 신흥국들도 분배된 이익에 대한 과세를 채택하고 있습니다.”
법안 제2,337/2021호에 대한 비판은, 동등한 상황에 있는 납세자는 동등하게 대우되어야 하고 서로 다른 상황에 있는 자는 다르게 대우될 수 있다고 설정하는 헌법상 평등 원칙을 동 법안이 침해한다는 취지입니다.
그리고 취지는 인적회사의 사원에게 분배되는 이익 과 자본회사의 주주에게 분배되는 배당금 사이에 구별이 없기 때문에 침해한다는 것입니다. 왜냐하면 자본회사에서 주주는 이루어진 투자에 대한 수익을 추구하는 반면, 인적회사에서는 이익이 사원의 노동을 보상하기 때문입니다.
따라서, 법안 제2,337/2021호가 연방상원의 심의를 기다리고 있으므로, 승인 과정에서 표결 및 승인을 위해 제출될 최종 문안에 이르기까지 여러 변경 사항이 법안에 삽입되기 때문에 최종 문안의 유력한 내용이 어떤 것일지 예측할 수 없습니다.
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